unijna procedura VAT-OSS

Skrócone informacje o procedurze VAT-OSS

VAT-OSS (One Stop Shop) to unijny system, który umożliwia rozliczanie VAT od sprzedaży dla konsumentów w innych krajach UE (B2C), po przekroczeniu limitu 10 tys EUR (42 000 zł) lub gdy wybierzemy go dobrowolnie.

Limit 10 000 EUR (42 000 zł) narastająco w roku - liczy się w kwocie netto, czyli bez VAT, łącznie dla wszystkich krajów UE i obejmuje całą sprzedaż wysyłkową towarów oraz usługi telekomunikacyjne, elektroniczne i nadawcze.

Zarejestrowanie się do szczególnej procedury VAT-OSS umożliwia rozliczenie VAT poprzez złożenie kwartalnej deklaracji VIU-DO i zapłacenie podatku (w EUR) w kraju sprzedawcy, bez konieczności rejestracji do VAT w każdym państwie z osobna, co jest dużym uproszczeniem rozliczeń.

Korzystanie z procedury VAT-OSS jest możliwe po złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VIU-R do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, za pośrednictwem systemu e-Deklaracje (wymagany podpis kwalifikowany lub pełnomocnik) lub e-Urząd Skarbowy (pieczęć szefa KAS), który po weryfikacji zgłoszenia przesyła do podatnika komunikat o przyjęciu lub odmowie przyjęcia do procedury OSS.

Wybierając procedurę VAT-OSS podatnik rozlicza VAT według stawek obowiązujących w krajach, do których wysyła towar, już od transakcji która przekroczyła limit, pod warunkiem złożenia VIU-R w terminie czyli do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym przekroczony został limit 10 tys EUR.

Podatnicy zarejestrowani w procedurze VAT-OSS są zobowiązani prowadzić w postaci elektronicznej ewidencję tych transakcji zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 63c rozporządzenia 282/2011. Ewidencja ta musi być wystarczająco szczegółowa, aby umożliwić organom podatkowym państwa członkowskiego konsumpcji (czyli w kraju nabywcy) sprawdzenie prawidłowości deklaracji VIU-DO, co wynika z art. 369k dyrektywy 2006/112/WE.

Dobrowolnie wybrana procedura VAT-OSS jest skuteczna od pierwszego dnia kwartału kalendarzowego następującego po kwartale, w którym podatnik złożył zgłoszenie VIU-R.

Jeżeli podatnik nie zarejestrował się wcześniej do VAT-OSS lub przekroczył termin do rejestracji, to w momencie przekroczenia progu sprzedaży w wysokości 10 tys EUR będzie zobowiązany do rejestracji VAT w krajach do których wysyła swój towar. Ponadto, będzie miał obowiązek składania deklaracji VAT oraz płatności podatku VAT do lokalnych urzędów w tych krajach. Nie można zarejestrować się do VAT-OSS z datą wsteczną.